Порядок оценки налоговых расходов Смоляниновского городского поселения по местным налогам, установленных решениями муниципального комитета Смоляниновского городского поселения в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации...

Приложение N 1
к постановлению
администрации
Смоляниновского
городского поселения
от 16.01.2020 №08

Порядок оценки налоговых расходов Смоляниновского городского поселения по местным налогам, установленных решениями муниципального комитета Смоляниновского городского поселения в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления Российской Федерации

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Смоляниновского городского поселения по местным налогам, установленных решениями Муниципального комитета Смоляниновского городского поселения в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления Российской

2. Для целей настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

налоговые расходы – выпадающие доходы бюджета Смоляниновского городского поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Смоляниновского городского поселения и (или) целями социально-экономической политики Смоляниновского городского поселения, не относящимися к муниципальным программам Смоляниновского городского поселения;

куратор налоговых расходов – ответственный исполнитель муниципальной программы Смоляниновского городского поселения, орган местного самоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Смоляниновского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам Смоляниновского городского поселения;

нераспределенные налоговые расходы – налоговые расходы, соответствующие целям социально-экономической политики Смоляниновского городского поселения, реализуемым в рамках нескольких муниципальных программ Смоляниновского городского поселения (муниципальных программ Смоляниновского городского поселения и непрограммных направлений деятельности);

социальные налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов, включающая налоговые расходы, предоставляемые отдельным социально незащищенным группам населения, социально ориентированным некоммерческим организациям, а также организациям, целью деятельности которых является поддержка населения;

стимулирующие налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов, включающая налоговые расходы, предоставляемые в целях стимулирования экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующего увеличения объема налогов, сборов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет Смоляниновского городского поселения;

технические (финансовые) налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Смоляниновского городского поселения;

нормативные характеристики налогового расхода – наименование налогового расхода, категории получателей, условия предоставления, срок действия, целевая категория налогового расхода, а также иные характеристики, предусмотренные разделом 1 приложения к настоящему Порядку;

фискальные характеристики налоговых расходов – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Смоляниновского городского поселения;

целевые характеристики налогового расхода – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы;

перечень налоговых расходов – свод (перечень) налоговых расходов в разрезе муниципальных программ Смоляниновского городского поселения, их структурных элементов, а также направлений деятельности, не входящих в муниципальные программы Смоляниновского городского поселения, кураторов налоговых расходов, либо в разрезе кураторов налоговых расходов (в отношении нераспределенных налоговых расходов), содержащий указания на обусловливающие соответствующие налоговые расходы положения (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) федеральных законов, иных нормативных правовых актов и международных договоров и сроки действия таких положений;

реестр налоговых расходов – совокупность данных о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налоговых расходов, предусмотренных перечнем налоговых расходов;

паспорт налогового расхода – совокупность данных о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода.

3. В целях оценки налоговых расходов финансовый орган администрации Смоляниновского городского поселения:

а) формирует перечень налоговых расходов;

б) ведет реестр налоговых расходов;

в) формирует оценку фактического объема налогового расхода за отчетный финансовый год, оценку объема налогового расхода на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

г) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов.

4. В целях оценки налоговых расходов главные администраторы доходов бюджета Смоляниновского городского поселения формируют и представляют в финансовый орган администрации посления в отношении каждого налогового расхода данные о значениях фискальных характеристик соответствующего налогового расхода за год, предшествующий отчетному финансовому году, а также за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

5. В целях оценки налоговых расходов кураторы налоговых расходов:

а) формируют паспорта налоговых расходов, содержащие информацию по перечню, согласно приложению к настоящему порядку;

б) осуществляют оценку эффективности каждого курируемого налогового расхода и направляют результаты такой оценки в финансовый орган администрации поселения.

6. Методика оценки эффективности налоговых расходов формируются кураторами соответствующих налоговых расходов и утверждаются ими по согласованию с финансовым органом администрации Смоляниновского городского поселения.

7. В целях оценки эффективности налоговых расходов:

финансовый орган администрации Смоляниновского городского поселения ежегодно в срок до 20 июня формирует и направляет кураторам налоговых расходов оценку фактического объема налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также данные о значениях фискальных характеристик за год, предшествующий отчетному финансовому году;

кураторы налоговых расходов на основе сформированного и размещенного настоящего Порядка перечня налоговых расходов и информации, формируют паспорта налоговых расходов и в срок до 15 июля представляют их в финансовый орган администрации Смоляниновского городского поселения.

8. Оценка эффективности налоговых расходов (в том числе нераспределенных) осуществляется кураторами соответствующих налоговых расходов и включает:

оценку целесообразности предоставления налоговых расходов;

оценку результативности налоговых расходов.

9. Критериями целесообразности осуществления налоговых расходов являются:

соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) целям и задачам муниципальных программ (их структурных элементов) или иными целями социально-экономической политики Смоляниновского городского поселения (в отношении не программных налоговых расходов);

востребованность льготы, освобождения или иной преференции.

Невыполнение хотя бы одного из указанных критериев свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемого налогового расхода. В этом случае куратору налоговых расходов надлежит рекомендовать рассматриваемый налоговый расход к отмене либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма ее действия.

10. Оценка результативности производится на основании влияния налогового расхода на результаты реализации соответствующей муниципальной программы (ее структурных элементов) либо достижение целей муниципальной политики, не отнесенных к действующим муниципальным программам, и включает оценку бюджетной эффективности налогового расхода.

11. В качестве критерия результативности определяется не менее одного показателя (индикатора):

муниципальной программы или ее структурных элементов (цели муниципальной политики, не отнесенной к муниципальным программам), на значение которого оказывает влияние рассматриваемый налоговый расход;

иного показателя (индикатора), непосредственным образом связанного с целями муниципальной программы или ее структурных элементов (целями муниципальной политики, не отнесенными к муниципальным программам).

12. Оценке подлежит вклад соответствующего налогового расхода в изменение значения соответствующего показателя (индикатора) кА разница между значением показателя с учетом наличия налогового расхода и без его учета.

13. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется:

а) сравнительный анализ результативности налоговых расходов с альтернативными механизмами достижения поставленных целей и задач, включающий сравнение затратности альтернативных возможностей с текущим объемом налоговых расходов, рассчитывается удельный эффект (прирост показателя (индикатора) на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль бюджетных расходов (для достижения того же эффекта) в случае применения альтернативных механизмов).

В целях настоящего пункта в качестве альтернативных механизмов могут учитываться в том числе:

субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки соответствующих категорий налогоплательщиков за счет средств бюджета Смоляниновского городского поселения;

предоставление муниципальных гарантий Смоляниновского городского поселения по обязательствам соответствующих категорий налогоплательщиков;

совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности соответствующих категорий налогоплательщиков;

б) оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов (в отношении стимулирующих налоговых расходов).

14. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия налогового расхода или за 5 лет, предшествующих отчетному году, в случае если налоговый расход действует более 6 лет на момент проведения оценки эффективности, по следующей формуле* (1):

E=∑_ (i=1) ^5▒∑_ (j=1) ^ (m_i) ▒ (N_ij-B_0ij* (1+g_i))/〖 (1+r) 〗^i, где:

E – оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов;

∑ – знак суммирования;

i – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi – количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

N_ij – объем налогов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет Смоляниновского городского поселения от j налогоплательщиком в i году.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее шести лет, объемы налогов, подлежащие уплате в бюджет Смоляниноского городского поселения оцениваются (прогнозируются) по данным куратора налогового расхода и финансового органа администрации Смоляниновского городского поселения;

B_0ij- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Смоляниновского городского поселения j плательщиком базовом году:

B_0ij=N_0ij+L_0ij, где

N_0ij – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Смоляниновского городского поселения j плательщиком базовом году;

L_0ij- объем льгот, предоставленных j плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j плательщиком льготы, либо шестой год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более шести лет;

g_i – номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Смоляниновского городского поселения в i году по отношению к показателям базового года, рассчитываемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Приморского края:

r=i_инф+p+c, где:

i_инф – целевой уровень инфляции, определяемый на уровне 4 процента;

p – реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

с – кредитная премия за риск.

15. По итогам оценки результативности формируется заключение:

о значимости вклада налоговых расходов в достижение соответствующих показателей (индикаторов);

о наличии (отсутствии) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач.

16. По результатам оценки эффективности соответствующих налоговых расходов куратор налогового расхода формирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации о целесообразности их дальнейшего осуществления.

Используемые исходные данные, результаты оценки эффективности налоговых расходов и рекомендации по результатам такой оценки представляются ежегодно кураторами налоговых расходов в финансовый орган администрации Смоляниновского городского поселения с рок до 10 августа текущего финансового года.

17. Результаты оценки налоговых расходов учитываются при оценке эффективности муниципальных программ в соответствии с Порядком разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ Смоляниноского городского поселения, утвержденных постановлением администрации Смоляниновского городского поселения.

18. Финансовый орган администрации Смоляниновского городского поселения обобщает результаты оценки и рекомендации по результатам оценки налоговых расходов.

Результаты указанной оценки учитываются при формировании основных направлений бюджетной, налоговой политики Смоляниновского городского поселения в части целесообразности сохранения (уточнения, отмены) соответствующих налоговых расходов в очередном финансовом году и плановом периоде.